Cách hạch toán đúng thuế thu nhập doanh nghiệp QTDND năm 2020

Căn cứ vào Nghị quyết số: 9353/NHNN-TCKT ban hành ngày 24-12-2015 về giảm thuế thu nhập doanh nghiệp cho tổ chức tín dụng và văn bản Số 1825/NHNN-KTTC hướng dẫn tổ chức tín dụng hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp QTDND. Thuế thu nhập doanh nghiệp được giảm 30% trên số thuế tính.

Ví dụ : Lợi nhuận trước thuế của TCTD là 1.000.000.000Thuế tạm tính là : 1.000.000.000 x 17% = 170.000.000
Số thuế phải nộp sau khi giảm 30% = 170.000.000 x 70% = 119.000.000 VNĐ

Theo công văn số: 9353/NHNN-TCKT thì cách hạch toán tài khoản thuế và được miễn trừ thuế theo điểm 2 văn bản Số: 1825/NHNN-KTTC.
Như vậy bút toán hạch toán thuế sẽ là:
*** TH1: Đơn vị đã hạch toán 100.000.000 vào 8331 thì quỹ hạch toán thêm
a.Trích thuế :
– Nợ 8331 : 19.000.000
– Có 4534 : 19.000.000
b.Nộp thuế bằng CK
– Nợ 4534: 19.000.000
– Có 1311,13119…: 19.000.000
c.Nộp thuế bằng tiền mặt
*Tạm ứng:
– Nợ 3612: 19.000.000
– Có 1011 : 19.000.000
* Chi thuế :
– Nợ 4534: 19.000.000
– Có 3612: 19.000.000
*** TH2: Đơn vị đã hạch toán 160.000.000 vào 8331 thì quỹ hạch toán
a.Giảm thuế thừa
– Nợ 4534: 41.000.000
– Có 8331: 41.000.000 (Số thuế 41.000.000 đã nộp thừa sẽ được trừ vào quý, năm tài chính sau)